A+ R A-
Налог на прибыль
Налог на прибыль организаций

Основные моменты по налогу на прибыль

Расшифровка

Плательщики налога на прибыль

Плательщики – только организации:

1.     организации, зарегистрированные в РФ;

2.     Иностранные организации, которые

 

  • ·        осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
  • ·        получают доходы от источников в РФ.

 

ИСКЛЮЧЕНИЕ (Олимпиада 2014, Сколково):

  • организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских зимних игр и Паралимпийских игр 2014 года
  • организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами МОК, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских игр.
  • организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Олимпийских игр.
  • организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

Объект обложения налогом на прибыль

Объект - прибыль, полученная плательщиком налога на прибыль. 

Прибылью признается:

1.     для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы минус расходы);

2.     для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину их расходов (доходы минус расходы);

3.     для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (доходы без учета расходов).

 

В целях налогообложения признаются только экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. 

Методы учета доходов и расходов:

  • Метод начисления
  • Кассовый метод

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. 

Прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Особенности определения налоговой базы:

1.     по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

2.     налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств 

3.   участников договора доверительного управления имуществом

      4.    по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

5.    по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

6.    при уступке (переуступке) права требования

7.     по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основании данных налогового учета.

Ставки налога на прибыль

Ставка налога на прибыль – 20% от прибыли (есть исключения на 0, 9, 10, 15% - ст. 284 НК РФ) в следующем разрезе:

  • в федеральный бюджет – 2%;
  • в бюджеты субъектов РФ – 18%. (ставка может быть снижена актами субъектов до максимального предела 13,5%)

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие и девять месяцев.

Отчетные периоды для плательщиков налога на прибыль, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Исчисление и уплата налога на прибыль

Налог на прибыль исчисляется путем умножения налоговой базы, принятой за 100% на налоговую ставку.


Налог исчисляется нарастающим итогом.


Ежемесячный авансовый платеж рассчитывается:

  • 1-й квартал - авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
  • 2-й квартал - 1/3 х авансовый платеж за первый квартал
  • 3-й квартал - 1/3 х (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
  • 4-й квартал - 1/3 х (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Плательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, (уведомление подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода)

При этом авансовые платежи исчисляют по ставке налога и фактически полученной прибыли

Уплата налога на прибыль

Уплата налога на прибыль поквартально:

  • организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал,
  • бюджетные и автономные учреждения,
  • иностранные организации с постоянными представительствами в России,
  • некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации,
  • участники простых товариществ,
  • инвесторы соглашений о разделе продукции,
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается до 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Особенности исчисления и уплаты налога устанавливаются для обособленных подразделений и ОЭЗ Калининградской области

Отчетность по налогу налогу на прибыль

Вид отчета: налоговая декларация по налогу на прибыль

Место подачи: Сдается в районный налоговый орган (по месту регистрации)

Срок сдачи: до 28 числа после окончания отчетного периода (месяц, квартал)

По итогам года сдают до 28 марта следующего года.

 

 

 

 Еще материалы:

Добавить комментарий
 
Налог на прибыль для ОЭЗ в Калиниградской области

Особенности исчисления и уплаты НП для резидентов ОЭЗ Калининградской области возникают лишь тогда, когда ведется раздельный учет доходов и расходов от инвестиционного проекта и от иных видов деятельности. В ином случае применяются общие правила исчисления налога на прибыль.

 

Налоговая база по инвестиционному проекту = денежное выражение прибыли от реализации данного проекта.

 

Первые 6 лет (после внесения в реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области) ставка налога на прибыль по инвестиционным проектам равна 0%.

Далее 7-12 лет – 12%.

 

Разница между налогом на прибыль по налоговой базе от реализации инвестиционного проекта, которая была бы исчислена резидентом при неиспользовании особого порядка уплаты налога, и налогом на прибыль, исчисляемой в особом порядке по прибыли от реализации инвестиционного проекта, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль для резидентов ОЭЗ.

 

 

Добавить комментарий
 
Исчисление налога на прибыль обособленными подразделениями

Налог на прибыль уплачивается в федеральный бюджет, в бюджет субъектов РФ и муниципалитетов.

 

Налог на прибыль применительно к обособленным подразделениям уплачивается в следующем порядке:

В федеральный бюджет – головной организацией по месту своего нахождения;

В бюджет субъектов РФ и муниципалитетов – по месту нахождения каждого обособленного подразделения в соответствии с долей прибыли, на него приходящейся, которая рассчитывается следующим образом:

 

Доля прибыли обособленного подразделения = средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.

 

Выбор расчетного показателя (расходы на оплату труда или численность работников) делают налогоплательщики самостоятельно.

 

Ставки налога используются местные.

 

 

Добавить комментарий
 
Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль

Налоговым законодательством РФ установлена стандартная ставка по налогу на прибыль в размере 20% от прибыли предприятия.

 

Из этого общего правила имеются исключения – специальные ставки 0%, 9%, 10%, 15%, которые зачисляются только в федеральный бюджет и применяются в следующих случаях:

 

По доходам иностранных организаций, не связанных с деятельностью на территории России через постоянные представительства:

·        10% - с доходов, связанных с использованием, содержанием, сдачей в аренду (фрахтом) судов, самолетов и иных подвижных транспортных средств или контейнеров по поводу осуществления международных перевозок.

 

·        20% - по прочим доходам, (исключение: дивиденды и операции с долговыми обязательствами).

 

 

По дивидендам:

·        0% - с дивидендов российских организаций при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-м вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме не менее 50% от общей суммы выплачиваемых дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. рублей.

 

·        9% - с дивидендов полученных российскими организациями и физлицами - налоговыми резидентами России от российских организаций;

 

·        15% - с дивидендов полученных иностранными организациями от российских организаций, а также с дивидендов полученных российскими организациями от иностранных организаций.

 

По операциям с долговыми обязательствами:

·        15% - с процентов по гос. и муницип. ценным бумагам, по которым предусмотрен доход в виде %, а также с процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007 г.;

 

·        9% - с процентов по муницип. ценным бумагам, эмитированным на срок более 3 лет до 01.01.2007 г., а также с процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.;

 

·        0% - с процентов по гос. и муницип. облигациям, эмитированным до 20.01.97 г., а также с процентов по облигациям гос. валютного облигационного займа 1999 г.

 

 

Добавить комментарий
 
Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль при уступке права требования

 

 Если налогоплательщик осуществляет исчисление налога на прибыль по методу начисления, то в ситуации уступки права требования по договору до наступления срока платежа отрицательную разницу между доходом от реализации и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признают убытком и включают во внереализационные расходы.

 

Сумма признаваемого убытка не может быть более суммы процентов, которую плательщик налога заплатил бы по долговому обязательству, равному сумме дохода от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, который предусмотрен договором.

 

Убыток признается в следующем порядке:

·        50% включают во внереализационные расходы - на дату уступки права требования;

·        50% включают во внереализационные расходы – через 45 дней с даты уступки права требования;

 

При следующей реализации права требования (переуступка) операция оценивается уже как реализация финансовой услуги, выручку от которой составляет стоимость имущества, которое причитается при последующей уступке права требования или при прекращении обязательства.

 

 

Добавить комментарий
 
Еще статьи...


Страница 1 из 3