Бизнес-портал Пути успеха

Основные моменты по НДФЛ

Расшифровка

Плательщики НДФЛ

1.     Физические лица - налоговые резиденты РФ (если 183 дня в течение 12 подряд месяцев находятся на территории РФ, военнослужащие, сотрудники ОГВ и ОМ/С, работающие за рубежом),

2.     Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база

Налоговая база - это доходы плательщика НДФЛ, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды:

1.     налоговых резидентов РФ - от источников в РФ и за пределами РФ;

2.     не налоговых резидентов РФ - от источников в РФ.

Некоторые доходы не облагаются НДФЛ

Законом установлены определенные особенности определения налоговой базы для ряда ситуаций:

• При получении доходов в натуральной форме
• При получении доходов в виде материальной выгоды
• По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)
• В отношении доходов от долевого участия в организации
• По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
• При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках
• По операциям займа ценными бумагами

Налоговый период

Календарный год

Налоговые вычеты

При расчете НДФЛ налоговая база уменьшается на налоговые вычеты:

1.     Стандартные

2.     Социальные

3.     Имущественные

4.     Профессиональные

5.     Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

См. Коды налоговых вычетов по НДФЛ

Налоговые ставки

1.     ставка 13% - стандартная ставка

2.     ставка 35% по следующим видам доходов:

·        выигрыши и призы, в части превышающей 4000 рублей;

·        % по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

·        суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров

·        в виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров 

3.     ставка 30% по доходам нерезидентов, кроме следующих:

·        дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций, - ставка 15%;

·        от осуществления трудовой деятельности – ставка 13%;

·        от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом «О правовом положении иностранных граждан в РФ» – ставка 13%.

4.     ставка 9% по следующим доходам:

·        Дивиденды

·        % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года

Исчисление НДФЛ

НДФЛ исчисляется путем умножения налоговой базы, принятой за 100% на налоговую ставку.

Особенности исчисления НДФЛ:

·        налоговыми агентами

·        отдельными категориями физических лиц

·        в отношении отдельных видов доходов

Уплата НДФЛ

Налоговые агенты перечисляют НДФЛ в день фактического получения в банке наличных денег на выплату дохода или в день перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отдельные категории физических лиц уплачивают НДФЛ по месту учета до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи уплачиваются ими на основании налоговых уведомлений:

·        за январь - июнь - до 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

·        за июль - сентябрь - до 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

·        за октябрь - декабрь - до 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Отчетность по НДФЛ

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговые агенты представляют справки по форме 2-НДФЛ вместе с реестром.

Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, 4-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

1.     отдельные категории физических лиц

2.     физические лица в отношении отдельных видов доходов 

При прекращении деятельности до конца налогового периода плательщики налога обязаны в 5-дн. срок представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.