Бизнес-портал Пути успеха

Учредитель доверительного управления - выгодоприобретатель	Учредитель доверительного управления – не выгодоприобретатель
Доходы учредителя в зависимости от вида дохода включаются в состав: ·        выручки ·        внереализационных доходов. Расходы учредителя в зависимости от вида расходов признаются: ·        расходами, связанными с производством ·        внереализационными расходами.	Учредитель	Выгодоприобретатель
	Доходов нет   Расходы не учитываются в целях налогообложения (исключение: вознаграждение доверительного управляющего в ситуации, когда договором предусматривается выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в процессе исполнения договора)   Убытки, не признаются убытками, учитываемыми в целях налогообложения	Доходы включают в состав внереализационных доходов   Расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (исключение: вознаграждение доверительного управляющего в ситуации, когда договором предусматривается выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в процессе исполнения договора), учитываются выгодоприобретателем в целях налогообложения Убытки, не признаются убытками, учитываемыми в целях налогообложения

 

 

 

 

Специфика исчисления налоговой базы по налогу на прибыль в ситуации передачи имущества в уставный капитал заключается в том, что у эмитента акций (долей, паев) при получении оплаты в виде имущества за акции (паи, доли) нет прибыли, также как и у акционера (иного участника юрлица), передающего имущество в качестве оплаты своих акций, долей.

 

Оценка переданного имущества российской организацией в целях налогового учета осуществляется по остаточной стоимости с учетом дополнительных расходов на передачу имущества.

 

Если передано имущество физическим лицом или иностранной компанией, то учет ведется на основании документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества и его амортизацию (не может быть выше рыночной стоимости).

 

В случае ликвидации компании доходы участников определяются по рыночной цене получаемого имущества с вычетом фактически оплаченной суммы.

 

В случае реорганизации у участников (акционеров) организации нет прибыли, поскольку стоимость акций реорганизуемой компании конвертируется в стоимость акций новой организации.

 

Если реорганизуемая организация в форме выделения приобретает акции выделяемой организации, то их стоимость признается равной стоимости чистых активов выделенной организации на дату ее госрегистрации.

Если чистые активы при этом имеют отрицательное значение, то стоимость приобретения полученных участником организации в результате реорганизации акций каждой из созданных организаций признают равной части стоимости принадлежавших участнику акций реорганизуемой организации, пропорциональной отношению величины уставного капитала каждой из созданных организаций к величине уставного капитала реорганизуемой организации на последнюю отчетную дату, которая предшествовала реорганизации.

 

Информация о чистых активах публикуется в течение 45 дней с момента принятия решения о реорганизации.

 

 

На многих крупных предприятиях имеются обслуживающие производства и хозяйства. В их состав входят:

·        подсобные хозяйства,

·        объекты ЖКХ (жилфонд, гостиницы, общежития, объекты внешнего благоустройства, искусств. сооружения, бассейны, оборудование пляжей, объекты газоснабжения, теплоснабжения, электроснабжения, цеха, базы, мастерские, гаражи, спецмашины и механизмы, склады, которые предназначены для техобслуживания и ремонта объектов ЖКХ социально-культурной сферы, физкультуры и спорта),

·        объекты социально-культурной сферы (СКС: объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные учреждения, детские лагеря, санатории, базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта, объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения),

·        учебно-курсовые комбинаты и др.

 

Налоговое законодательство предусматривает особенности исчисления налоговой базы по доходам от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств.

 

Специфика заключается в том, что плательщики налога на прибыль обязаны исчислять налоговую базу по деятельности, связанной с использованием использования объектов обслуживающих производств и хозяйств отдельно от других видов деятельности организации.

 

Убыток, полученный от деятельности обслуживающих производств и хозяйств, признается (и может быть перенесен на срок до 10 лет), если соблюдается одно из следующих требований:

·        стоимость товаров (работ, услуг), которые реализуются при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПиХ, соответствует стоимости аналогичных услуг, которые оказываются спецорганизациями, осуществляющими подобную деятельность;

 

·        расходы на содержание объектов ЖКХ, СКС, подсобного хозяйства и иных подобных хозяйств, не превышают обычных расходов на обслуживание подобных объектов, осуществляемое спецорганизациями;

 

·        условия оказания услуг (работ) существенно не отличаются от условий оказания услуг (работ) спецорганизациями.

 

 

В случае долевого участия в других организациях имеется специфика в определении налоговой базы по доходам, полученным от такого участия.

 

Так, по дивидендам от иностранной организации сумма дохода определяется плательщиком налога на прибыль самостоятельно (применяется ставка 15%) без права уменьшения на сумму налога, уплаченную по месту регистрации иностранной организации (исключение: с государством имеется договор об избежании двойного налогообложения).

 

Если дивиденды выплачивает российская организация, то она является налоговым агентом и удерживает налог у получателя дивидендов сама, руководствуясь следующими расчетами:

 

Налог на прибыль с дивидендов = 

     Сумма дивидендов, распределяемая в пользу получателя дивидендов

=  ______________________________________________________________________ х

     Общая сумме дивидендов, распределяемая налоговым агентом

 

х Ставка налога на прибыль х

 

х (Общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу всех получателей     -     Общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (кроме дивидендов по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов)

 

Отрицательная разница из бюджета не возмещается.

 

В случае, когда российская организация выплачивает дивиденды иностранной компании и (или) физическому лицу - не резиденту РФ, налоговая база получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов со ставкой 15%.