| Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль при долевом участии в других организациях |
|
В случае долевого участия в других организациях имеется специфика в определении налоговой базы по доходам, полученным от такого участия.
Так, по дивидендам от иностранной организации сумма дохода определяется плательщиком налога на прибыль самостоятельно (применяется ставка 15%) без права уменьшения на сумму налога, уплаченную по месту регистрации иностранной организации (исключение: с государством имеется договор об избежании двойного налогообложения).
Если дивиденды выплачивает российская организация, то она является налоговым агентом и удерживает налог у получателя дивидендов сама, руководствуясь следующими расчетами:
Налог на прибыль с дивидендов = Сумма дивидендов, распределяемая в пользу получателя дивидендов = ______________________________________________________________________ х Общая сумме дивидендов, распределяемая налоговым агентом
х Ставка налога на прибыль х
х (Общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу всех получателей - Общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (кроме дивидендов по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов)
Отрицательная разница из бюджета не возмещается.
В случае, когда российская организация выплачивает дивиденды иностранной компании и (или) физическому лицу - не резиденту РФ, налоговая база получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов со ставкой 15%.
|