Бизнес-портал Пути успеха

Основные моменты по налогу на имущество организаций

Расшифровка

Плательщики налога на имущество

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

До 1 января 2017 г. освобождены от налога на имущество:

·        организаторы Олимпийских и Паралимпийских игр 2014,по имуществу, используемому на Олимпиадах;

·        маркетинговые партнеры МОК,по имуществу, используемому на Олимпиадах;

Объект обложения налогом на имущество

Российские организации:

- балансовое движимое и недвижимое имущество – ОС (в т.ч. находящееся во временном владении, в пользовании, распоряжении, доверительном управлении, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессии)

Иностранные организации с постоянными представительствами в РФ:

- движимое и недвижимое имущество - ОС, имущество, полученное по концессии. 

Иностранные организации без представительства:

- находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессии.

Не облагаются налогом на имущество:

• земельные участки, иные объекты природопользования;
• имущество на праве оперативного управления федеральных ОИВ, где предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое ими для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база по налогу на имущество организаций

Налоговую базу составляет среднегодовая стоимость имущества -  объекта налогообложения (учет по остаточной стоимости).

Раздельный учет по:

·        имуществу по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),

·        имуществу обособленного подразделения с отдельным балансом,

·        объектам недвижимого имущества, находящимся вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,

·        имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения,

·        имуществу, облагаемому по разным налоговым ставкам.

Налоговая база уменьшается на (не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов до 1 января 2010 года):

сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Особенности определения налоговой базы:

1.     по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)

2.     по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессии 

Налоговые (отчетные) периоды по налогу на имущество

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды (субъекты РФ могут не устанавливать): 

·        первый квартал,

·        полугодие,

·        девять месяцев.

Ставки налога на имущество

Ставку налога устанавливают субъекты РФ (не может быть более 2,2%)

Льготы по налогу

Существует перечень организаций, освобождаемых от налога на имущество

Исчисление налога на имущество

Сумма налогана имущество = исчисленная сумма налога (налоговая база х налоговая ставка) - сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Авансовый платеж = ¼ (налоговая ставка х средняя стоимость имущества за отчетный период)

Уплата налога

Порядок уплаты налога устанавливают субъекты РФ

Имеются особенности исчисления и уплаты налога по имуществу на балансе российской организации:

1.     по обособленным подразделениям организации

2.     по объектам недвижимого имущества, находящимся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения

3.     в отношении резидентов ОЭЗ в Калининградской области

4.     по имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения

Отчетность

По концу квартала до 30 числа месяца следующего за отчетным кварталом – расчет по авансовым платежам по налогу на имущество

По концу года налоговая декларация по налогу на имущество до 30 марта