|
Основные моменты по земельному налогу
|
Расшифровка
|
|
Плательщики земельного налога
|
Организации
|
индивидуальные предприниматели
|
Физические лица
|
|
Все лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
По земельным участкам в составе паевого инвестиционного фонда платят земельный налог управляющие компании за счет имущества фонда.
Не платят земельный налог: если земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды
|
|
Объект обложения земельным налогом
|
Земельные участки, находящиеся на территории муниципального образования и городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург).
Не облагаются земельным налогом:
1. изъятые из оборота участки;
2. ограниченные в обороте участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3. ограниченные в обороте участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. участки земель лесного фонда;
5. ограниченные в обороте участки, занятые государственными водными объектами в составе водного фонда.
|
|
Налоговая база по земельному налогу
|
Налоговую базу составляет кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода либо на дату постановки участка на кадастровый учет.
При общей долевой стоимости на участок рассчитывается кадастровая стоимость на каждую долю.
Для отдельных категорий плательщиков земельного налога налоговая база может быть уменьшена на 10 тыс. рублей на одного плательщика на территории одного муниципального образования.
|
|
ИП и организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно
|
Налоговую базу для физлиц определяет налоговый орган
|
|
Налоговые (отчетные) периоды
|
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды (муниципалитеты могут не устанавливать):
· 1 квартал,
· полугодие
· 9 месяцев.
|
|
Налоговая ставка
|
Налоговые ставки устанавливают муниципалитеты (могут быть дифференцированными).
Ставки не могут превышать:
1. 0,3% по земельным участкам:
· отнесенным к землям сельхозназначения или к землям зон сельскохозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства;
· занятым жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры ЖКК (кроме долей в праве на з/у, который приходится на объект, не относящийся к жилфонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКК) или предоставленным для строительства жилья;
· предназначенным для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
2. 1,5% по прочим земельным участкам.
|
|
Льготы по земельному налогу
|
Законодательно установлен перечень лиц, освобожденных от уплаты земельного налога
|
|
Уплата земельного налога
|
ИП и организации уплачивают авансовые платежи в течение года, а по концу года итоговую сумму налога.
Сумма земельного налога по концу года = сумма налога минус сумма уплаченных в течение года авансовых платежей.
|
Сумму земельного налога для физических лиц исчисляет налоговый орган, который направляет налоговое уведомление на уплату налога (не более, чем за 3 года).
Оплата должна быть до 1 ноября.
|
|
отчетность
|
Налоговая декларация ИП и организаций по земельному налогу представляется ежегодно до 1 февраля – в ИФНС по месту нахождения земельного участка
|
Физические лица не представляют отчетность по земельному налогу
|
| |
|
|
|
|
|