Бизнес-портал Пути успеха

Основные моменты по акцизам

Расшифровка

Плательщики акцизов

1. Организации
2. Индивидуальные предприниматели (ИП)
3. Лица – плательщики акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Объект обложения акцизами

Объекты обложения акцизами:

1.     реализация произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров на территории России;

2.     реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров (переданных по решениям судов);

3.     передача подакцизных товаров, произведенных  из давальческого сырья, собственнику сырья (или иным лицам) на территории России;

4.     передача в рамках одной организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (исключение: прямогонный бензин и этиловый спирт);

5.     передача подакцизных товаров для собственных нужд на территории России;

6.     передача подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества на территории России;

7.     передача произведенных подакцизных товаров участнику организации при его выходе из неё, передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

8.     передача на переработку на давальческой основе произведенных подакцизных товаров;

9.     ввоз подакцизных товаров на территорию России и территории ее юрисдикции;

10. получение юридическим лицом, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта,

11. получение прямогонного бензина юридическим лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Также имеются операции, не подлежащие налогообложению акцизами

Имеются особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза

Налоговая база

Налоговую базу определяют по каждому виду подакцизного товара.

Налоговый период по акцизам

Календарный месяц

Ставки акцизов

Ставки акцизов на подакцизные товары установлены на 2011-2013 гг. 

Порядок исчисления акциза

Акциз (при твердых ставках) = Налоговая база х налоговая ставка

Акциз при адвалорных ставках = соответствующей налоговой ставке процентной доле налоговой базы.

Акциз (по комбинированным ставкам) = результат сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров 

Сумма акциза при операциях с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим товарам. 

Вычеты по акцизам

Законодательством предусмотрены вычеты по акцизам, на которые плательщики имеют право уменьшить сумму акциза к уплате.

Сумма акциза к уплате

Расчетная сумма акциза за минусом вычетов.

При превышении идет зачет.

Сроки и порядок уплаты акциза,

Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров -  до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – по месту производства товаров.

Уплата акциза по прямогонному бензину - до 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом – по месту оприходования приобретенных подакцизных товаров

Уплата акциза по денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками - до 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом – по месту нахождения организации.

Уплата акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и территории ее юрисдикции, производится по положениям таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.

Отчетность

Налоговая декларация до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом – по месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Плательщики акцизов со свидетельством о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельством о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом представляют отчетность - до 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.