A+ R A-
НДС
Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основные моменты

по НДС

Расшифровка

Плательщики НДС

1.     Организации

2.     Индивидуальные предприниматели

3.     Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

ИСКЛЮЧЕНИЕ (до 01.01.2017 г.):

1.     организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр 2014 г. и Паралимпийских игр 2014 г.

2.     иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК)

3.     филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами МОК

4.     организации, являющиеся официальными вещательными компаниями (по операциям, связанным с производством и распространением продукции СМИ, совершаемых в течение периода проведения Олимпийских и Параолимпийских игр 2014 г.).

Объект обложения НДС

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передаче по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.
Безвозмездная передача имущества признается реализацией.

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Освобождение от НДС

Основания и условия освобождения от НДС поименованы в ст.145 НК РФ

Организации и ИП имеют право на освобождение от НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Это не относится к реализации подакцизных товаров (3 последних месяца) и импорту.

Ст. 145.1 НК РФ содержит основания для освобождения от НДС по Сколково

Признание места реализации

Для товаров местом реализации признается территория РФ, при наличии обстоятельств:

·        товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется

·        товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ

Для работ (услуг)местом реализации признается территория РФ, если:

1.     работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (кроме воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории РФ

2.     работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ

3.     услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4.     покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ

5.     деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории РФ. 

Налоговая база по НДС

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. 
Выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и  натуральной формах, в т. ч. оплата ценными бумагами.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:

1.     Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)

2.     Налоговая база при передаче имущественных прав

3.     Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии

4.     Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи

5.     Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса

6.     Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд

7.     Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

8.     Налоговая база, определяемая налоговыми агентами

9.     Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

10. Налоговая база при реорганизации организаций

Момент определения налоговой базы - наиболее ранняя из следующих дат:

·        день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

·        день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период по НДС

       Квартал (расчет НДС, представление отчетности и уплата налога осуществляются раз в квартал)

Ставки налога

      18% - стандартная ставка НДС

Исключения:

1.      0 % - при осуществлении реализации конкретных групп товаров (работ, услуг), прямо поименованных в НК РФ

2.     10 % - при осуществлении реализации конкретных групп товаров (работ, услуг), прямо поименованных в НК РФ

3.     10/110, 18/118 - процентное отношение к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в ситуациях, когда налог следует определять расчетным методом.

Отдельный случай: при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории ее юрисдикции - ставки 10%,18% 

Порядок исчисления НДС

НДС исчисляется путем умножения налоговой базы, принятой за 100% на налоговую ставку.

Вычеты по НДС

На вычет идут суммы НДС, которые были предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ и территории ее юрисдикции, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении:

1.     товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

2.     товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Основание вычета: счет-фактура, подтверждающая фактическую уплату НДС и иные подтверждающие документы

Порядок уплаты НДС

Уплачивается НДС по окончании каждого квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца в расчете: общая сумма НДС минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного НДС.

Если налоговых вычетов больше, чем НДС к уплате, то происходит возмещение разницы из бюджета.


При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ 

Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации.


Отчетность по НДС

Вид отчетности: Налоговая декларация по НДС

Место предоставления: Сдается в районный налоговый орган (напр., в ИФНС Советского района г. Уездный)

Периодичность предоставления: раз в квартал

Срок предоставления: до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Порядок возмещения НДС из бюджета

2 варианта:

1.     После проверки налоговой декларации в теч. 7 дней при нимается решение о возмещении или об отказе в возмещении, о чем уведомляют в 5-дн. срок;

2.     На основании заявления налогоплательщика

Возврат НДС осуществляет Федеральным казначейством в 5-дн. срок после получения поручения налоговых органов

 
Со 2 мая в России будет запущен оборот электронных счетов-фактур

Ориентировочно 2 мая 2012 г. вступит в силу приказ ФНС России "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде" от 5 марта 2012 года № ММВ-7-6/[email protected] (по истечении 10-дневного срока после официального опубликования документа), которым утвержден формат электронной счет-фактуры.

Соответственно, с этого времени в России официально будет запущена система электронного документооборота счетов-фактур, которые ныне возможно будет не только направлять своим контрагентам через специализированных операторов связи при заключении специального соглашения, но и передавать в налоговые органы.