Основание
|
Порядок оформления
|
Отражение в БУ
(в соответствии с п. 23 ПБУ 6/01)
|
Отражение в НУ
(в соответствии с п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ)
|
Временные разницы (в соответствии с ПБУ 18/02)
|
Консервация основных средств на срок более 3-х мес.
|
Оформляется распоряжением директора о консервации объекта основных средств
|
Начисление амортизации приостанавливается
|
Начисление амортизации приостанавливается (с 1-го числа след. месяца)
|
Временные разницы не возникают
|
Модернизация или реконструкция основных средств менее 12-ти мес.
(не влияет на амортизацию!!!)
|
Оформляется распоряжением директора о о модернизации (реконструкции) объекта основных средств, а
сроки подтверждаются графиком выполнения работ
|
Амортизация начисляется
|
Амортизация начисляется
|
Временные разницы не возникают
|
Модернизация или реконструкция основных средств более 12-ти мес.
|
Оформляется распоряжением директора о о модернизации (реконструкции) объекта основных средств, а
сроки подтверждаются графиком выполнения работ
|
Начисление амортизации приостанавливается
|
Начисление амортизации приостанавливается (с 1-го числа след. месяца)
|
Временные разницы не возникают
|
Ремонт основных средств длительностью менее 12-ти мес.
(не влияет на амортизацию!!!)
|
Оформляется распоряжением директора о о ремонте объекта основных средств, а
сроки подтверждаются графиком выполнения работ
|
Амортизация начисляется
|
Амортизация начисляется
|
Временные разницы не возникают
|
Ремонт основных средств длительностью более 12-ти мес.
|
Оформляется распоряжением директора о ремонте объекта основных средств, а
сроки подтверждаются графиком выполнения работ
|
Начисление амортизации приостанавливается
|
Амортизация начисляется
|
Возникает налогооблагаемая временная разница (образуется отложенное налоговое обязательство)
|
Передача основных средств в безвозмездное пользование
|
Договор с контрагентом о безвозмездном пользовании объектом основных средств, акт приемки-передачи и др.
|
Амортизация начисляется
|
Начисление амортизации приостанавливается (с 1-го числа след. месяца)
|
Возникает вычитаемая временная разница (образуется отложенный налоговый актив)
|