A+ R A-
Налог на прибыль организаций

Основные моменты по налогу на прибыль

Расшифровка

Плательщики налога на прибыль

Плательщики – только организации:

1.     организации, зарегистрированные в РФ;

2.     Иностранные организации, которые

 

  • ·        осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)
  • ·        получают доходы от источников в РФ.

 

ИСКЛЮЧЕНИЕ (Олимпиада 2014, Сколково):

  • организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских зимних игр и Паралимпийских игр 2014 года
  • организации, являющиеся иностранными маркетинговыми партнерами МОК, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских игр.
  • организации, являющиеся официальными вещательными компаниями, в отношении доходов от операций по производству и распространению продукции СМИ в период проведения Олимпийских игр.
  • организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" - в течение 10 лет со дня получения статуса участников.

Объект обложения налогом на прибыль

Объект - прибыль, полученная плательщиком налога на прибыль. 

Прибылью признается:

1.     для российских организаций - доходы, уменьшенные на величину расходов (доходы минус расходы);

2.     для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину их расходов (доходы минус расходы);

3.     для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ (доходы без учета расходов).

 

В целях налогообложения признаются только экономически оправданные и документально подтвержденные расходы. 

Методы учета доходов и расходов:

  • Метод начисления
  • Кассовый метод

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговая база по налогу на прибыль – это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. 

Прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Особенности определения налоговой базы:

1.     по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

2.     налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств 

3.   участников договора доверительного управления имуществом

      4.    по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

5.    по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

6.    при уступке (переуступке) права требования

7.     по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основании данных налогового учета.

Ставки налога на прибыль

Ставка налога на прибыль – 20% от прибыли (есть исключения на 0, 9, 10, 15% - ст. 284 НК РФ) в следующем разрезе:

  • в федеральный бюджет – 2%;
  • в бюджеты субъектов РФ – 18%. (ставка может быть снижена актами субъектов до максимального предела 13,5%)

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период - календарный год.

Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие и девять месяцев.

Отчетные периоды для плательщиков налога на прибыль, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Исчисление и уплата налога на прибыль

Налог на прибыль исчисляется путем умножения налоговой базы, принятой за 100% на налоговую ставку.


Налог исчисляется нарастающим итогом.


Ежемесячный авансовый платеж рассчитывается:

  • 1-й квартал - авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
  • 2-й квартал - 1/3 х авансовый платеж за первый квартал
  • 3-й квартал - 1/3 х (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
  • 4-й квартал - 1/3 х (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Плательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, (уведомление подается до 31 декабря года, предшествующего году перехода)

При этом авансовые платежи исчисляют по ставке налога и фактически полученной прибыли

Уплата налога на прибыль

Уплата налога на прибыль поквартально:

  • организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал,
  • бюджетные и автономные учреждения,
  • иностранные организации с постоянными представительствами в России,
  • некоммерческие организации, не имеющие доходов от реализации,
  • участники простых товариществ,
  • инвесторы соглашений о разделе продукции,
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Налог по итогам года уплачивается до 28 марта следующего года.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются до 28 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Особенности исчисления и уплаты налога устанавливаются для обособленных подразделений и 
ОЭЗ Калининградской области

Отчетность по налогу налогу на прибыль

Вид отчета: налоговая декларация по налогу на прибыль

Место подачи: Сдается в районный налоговый орган (по месту регистрации)

Срок сдачи: до 28 числа после окончания отчетного периода (месяц, квартал)

По итогам года сдают до 28 марта следующего года.

 

 

 

 Еще материалы:


 
Интересная статья? Поделись ей с другими:

Комментарии могут оставлять только зарегистрированные пользователи.
Регистрация в разделе "Форум".