|
Системы налогообложения для владельцев сети терминалов могут быть следующие: общая система налогообложения (ОСН) или упрощенная система налогообложения (УСН).
Наиболее оптимальным вариантом будет применение упрощенной системы налогообложения.
Ставка налога составит 6% с дохода или 15% с доходов за минусом расходов (в некоторых регионах эта ставка снижена).
Обращаем Ваше внимание, что при таком виде деятельности ЕНВД не применяется.
Основание: письма Минфина от 16.06.08 № 03-11-04/3/282, от 10.06.10 № 03-01-15/4-118, от 06.12.2010 г. N 03-11-11/314 и др.
Так, в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ оказание бытовых услуг подпадает под «вмененку».
Дело в том, что по Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93, утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, «услуга по приему платежей через терминалы» не обозначена перечне бытовых услуг ОКУН и, соответственно, не подпадает под ЕНВД.
В соответствии с вышеуказанными разъяснениями Министерства финансов РФ прием платежей через терминалы относится не к бытовым услугам, а к услугам связи (ОКУН 034000 «Услуги электронной связи»).
Для ведения деятельности по приему платежей через терминалы регистрируют следующие коды ОКВЭД:
Код по ОКВЭД 72.60
Основной вид деятельности: Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.
Код по ОКВЭД: 72.30
Дополнительный вид деятельности: Обработка данных.
Код по ОКВЭД: 72.50
Дополнительный вид деятельности: Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники.
Бухгалтерский учет должен вестись только при применении общей системы налогообложения (ОСНО).
При упрощенной системе налогообложения ведение бухгалтерского учета необязательно. Однако, при ведении нескольких видов деятельности многие компании совмещают режимы налогообложения с ЕНВД, при котором ведение бухгалтерского учета и сдача бухгалтерского баланса (в случае, если Вы работаете как юридическое лицо, а не предприниматель) в налоговую обязательны. В этом случае важно правильно организовать оформление учетных операций, сделать правильные проводки.
В частности, приведем основные типовые проводки, которыми должны проводиться те или иные операции, связанные с деятельностью по предоставлению услуг населению по осуществлению расчетов посредством терминалов без НДС (упрощенная система налогообложения).
|
№
|
Содержание
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
Примечание
|
|
1
|
Оплата владельцем терминала платежной системе аванса за принятые платежи (гарантийный фонд)
|
76. Платежная система
|
51
|
100,00
|
|
|
2
|
Клиент через терминал пополняет счет на 100 руб. (в купюроприемник терминала наличными денежными средствами вносит 110 руб.)
|
50. Деньги в терминале
|
76. Клиент
|
100,00
|
Сумма авторизации
|
|
3
|
Оплата услуг владельца терминала по приему платежей (верхняя комиссия)
|
50. Деньги в терминале
|
62. Клиент
|
10,00
|
Комиссия 10 руб
|
|
4
|
Терминал принял платеж (для авторизации платежа)
|
76. Клиент
|
76. Платежная система
|
100,00
|
|
|
5
|
Начислены услуги владельца терминала по приему платежей (верхняя комиссия)
|
62. Клиент
|
90. 1
|
10,00
|
|
|
6
|
Возрат платежа. Платеж не подтвержден Провайдером/ отмена платежа.
|
76. Клиент
|
76. Платежная система
|
-100,00
|
|
|
7
|
Возврат комиссии за услуги владельца терминала по приему платежей (верхняя комиссия)
|
62. Клиент
|
90. 1
|
-10,00
|
|
|
8
|
Деньги возвращены клиенту
|
76. Клиент
|
50. Касса
|
100,00
|
|
|
9
|
Деньги возвращены клиенту(верхняя комиссия)
|
62. Клиент
|
50. Касса
|
10,00
|
|
|
10
|
Платежная система начислила вознаграждение владельца терминала.
|
62. Платежная система
|
90. 1
|
1,69
|
нижняя комиссия,
|
|
11.1.
|
Платежная система зачла вознаграждение в счет приема платежей
|
76. Платежная система
|
62. Платежная система
|
1,69
|
в случае зачета
|
|
11.2.
|
Платежная система перечислила вознаграждение.
|
51
|
62. Платежная система
|
1,69
|
в случае расчета ДС
|
|
12
|
Платежная система возвратила владельцу терминала авансовые суммы по приему платежей по расторжению договора
|
51
|
76. Платежная система
|
12,00
|
|
|
13
|
Доход владельца терминала за период
|
90.1
|
90. 9
|
11,69
|
(10+1,69)
|
Приведем типовые проводки для владельцев терминалов, работающих на общей системе налогообложения (основные особенности связаны с применением НДС)
|
№
|
Содержание
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
Примечание
|
|
1
|
Оплата владельцем терминала платежной системе аванса за принятые платежи (гарантийный фонд)
|
76. Платежная система
|
51
|
100,00
|
|
|
2
|
Клиент через терминал пополняет счет на 100 руб. (в купюроприемник терминала наличными денежными средствами вносит 110 руб.)
|
50. Деньги в терминале
|
76. Клиент
|
100,00
|
Сумма авторизации
|
|
3
|
Оплата услуг владельца терминала по приему платежей (верхняя комиссия)
|
50. Деньги в терминале
|
62. Клиент
|
10,00
|
Комиссия 10 руб, в т.ч НДС
|
|
4
|
Терминал принял платеж (для авторизации платежа)
|
76. Клиент
|
76. Платежная система
|
100,00
|
|
|
5
|
Начислены услуги владельца терминала по приему платежей (верхняя комиссия)
|
62. Клиент
|
90. 1
|
10,00
|
|
|
6
|
НДС (18%) с верхней комиссии
|
90.3
|
68. НДС
|
1,53
|
(10/1,18)*0,18
|
|
7
|
Возрат платежа. Платеж не подтвержден Провайдером/ отмена платежа.
|
76. Клиент
|
76. Платежная система
|
-100,00
|
|
|
8
|
Возврат комиссии за услуги владельца терминала по приему платежей (верхняя комиссия)
|
62. Клиент
|
90. 1
|
-10,00
|
|
|
9
|
Возврат НДС (18%) с верхней комиссии
|
90.3
|
68. НДС
|
-1,53
|
(10/1,18)*0,18
|
|
10
|
Деньги возвращены клиенту
|
76. Клиент
|
50. Касса
|
100,00
|
|
|
11
|
Деньги возвращены клиенту (верхняя комиссия)
|
62. Клиент
|
50. Касса
|
10,00
|
|
|
12
|
Платежная система начислила вознаграждение владельцу терминала.
|
62. Платежная система
|
90. 1
|
2,00
|
нижняя комиссия,в т.ч НДС
|
|
13
|
НДС (18%) с нижней комиссии
|
90.3
|
68. НДС
|
0,31
|
(2/1,18)*0,18
|
|
14.1.
|
Платежная система зачла вознаграждение в счет приема платежей
|
76. Платежная система
|
62. Платежная система
|
2,00
|
в случае зачета
|
|
14.2.
|
Платежная система перечислила вознаграждение.
|
51
|
62. Платежная система
|
2,00
|
в случае расчета НДС
|
|
15
|
Платежная система возвратила владельцу терминала авансовые суммы по приему платежей по расторжению договора
|
51
|
76. Платежная система
|
12,00
|
|
|
16
|
Доход владельца терминала за период
|
90.1
|
90. 9
|
10,16
|
(10+2)-(0,31+1,53)
|
© Бизнес-портал "Пути успеха"
Похожие материалы:
|